کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط محاسبات ساده

منابع بخش به کد درآمد داخلی است مگر اینکه به طور دیگری ذکر شده باشد.

دستورالعمل برای فرم 8995 - مطالب مقدماتی

تحولات آینده

برای آخرین اطلاعات در مورد تحولات مربوط به فرم 8995 و دستورالعمل های آن ، مانند قانون تصویب شده پس از انتشار ، به IRS. gov/Form8995 بروید.

چه خبر

روشی برای ردیابی ضرر و زیان یا کسر به حالت تعلیق در سایر مقررات.

یک برگه برای ارائه یک روش معقول برای ردیابی و محاسبه ضرر و زیان یا کسر قبلی که قبلاً در محاسبه کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط خود در نظر گرفته شده است ، اضافه می شود. بعداً به ضرر و زیان ردیابی یا کسر تعلیق شده توسط سایر مقررات مراجعه کنید.

دستورالعمل های کلی

هدف

از فرم 8995 برای مشخص کردن درآمد واجد شرایط کسب و کار (QBI) خود استفاده کنید. مالیات دهندگان فردی و برخی از اعتماد و املاک ممکن است حق داشته باشند تا 20 ٪ از QBI خالص خود را از تجارت یا تجارت ، از جمله درآمد حاصل از یک نهاد عبور ، اما نه از یک شرکت C ، به علاوه 20 ٪ از واقعی واجد شرایط دریافت کنند. سود سرمایه گذاری در املاک (REIT) سود سهام و درآمد مشارکت عمومی (PTP) واجد شرایط. با این حال ، کل کسر QBI شما به 20 ٪ از درآمد مشمول مالیات شما ، که قبل از کسر QBI ، منهای سود خالص سرمایه محاسبه می شود ، محدود می شود.

چه کسی می تواند کسر را انجام دهد

افراد و املاک واجد شرایط و اعتماد که دارای QBI هستند از فرم 8995 استفاده می کنند تا کسر QBI را مشخص کنند اگر:

شما QBI ، سود سهام REIT واجد شرایط ، یا درآمد یا ضرر PTP واجد شرایط (همه تعریف شده بعداً) ،

درآمد مشمول مالیات 2021 شما قبل از کسر QBI شما کمتر یا مساوی با 164. 900 دلار در صورت مجرد ، سرپرست خانوار ، واجد شرایط واجد شرایط (ER) است ، یا یک اعتماد یا املاک است ، در صورت ازدواج جداگانه ، 164. 925 دلار یا در صورت ازدواج 329. 800 دلار در صورت ازدواج مشترک ، به طور مشترک ،

شما یک حامی در یک تعاونی کشاورزی یا باغبانی مشخص نیستید.

در غیر این صورت ، از فرم 8995-A ، کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط استفاده کنید تا کسر QBI خود را رقم بزنید.

شرکت ها و مشارکتها.

شرکت ها و مشارکتها واجد شرایط کسر نیستند ، اما باید اطلاعات لازم را در مورد ضمیمه برای برنامه ریزی K-1 به سهامداران یا شرکای خود منتقل کنند. دستورالعمل های فرم 1120-S ، اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده را برای یک شرکت S و فرم 1065 ، بازپرداخت درآمد مشارکت در ایالات متحده مشاهده کنید.

تعاونی ها

تعاونی ها واجد شرایط کسر نیستند. درعوض ، تعاونی ها باید اطلاعات لازم را در مورد فرم 1099-PATR یا پیوست در اختیار مشتریان خود قرار دهند تا به مشتریان واجد شرایط کمک کنند که کسر آنها را تشخیص دهند. برخی از تعاونی های کشاورزی یا باغبانی ممکن است واجد شرایط کسر تحت بخش 199A (G) باشند. برای قوانینی که برای تعاونی های کشاورزی و باغبانی اعمال می شود ، دستورالعمل فرم 1120-C ، اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده را برای انجمن های تعاونی مشاهده کنید.

املاک و اعتماد.

در حدی که با یک اهدا کننده یا شخص دیگری به عنوان مالکیت تمام یا بخشی از یک اعتماد یا املاک رفتار می شود ، مالک کسر QBI خود را برای بخش متعلق به خود محاسبه می کند ، گویی موارد بخش 199a مستقیماً توسط مالک دریافت شده است. به طور کلی ، یک اعتماد یا املاک غیرجنره ممکن است ادعا کند که کسر QBI را مطالبه کرده یا اطلاعاتی را به ذینفعان خود ارائه می دهد. در تعیین کسر QBI یا اطلاعاتی که باید به ذینفعان ارائه شود ، املاک و یا اعتماد بخش 199a را براساس نسبت نسبی درآمد خالص قابل اعتماد املاک یا اعتماد (DNI) برای سال مالیاتی توزیع شده اختصاص می دهد (یا لازم است توزیع شود.) به ذینفع یا حفظ شده توسط املاک یا اعتماد. اگر املاک و یا اعتماد برای سال مالیات DNI نداشته باشد ، بخش 199a به طور کامل به املاک یا اعتماد اختصاص می یابد.

اگرچه املاک و اعتماد ممکن است کسر QBI خود را محاسبه کنند ، اما مواردی که در آن بخش 199a به املاک و یا اعتماد اختصاص یافته است ، موارد 199a اختصاص داده شده به ذینفعان در محاسبه کسر QBI املاک و یا اعتماد نیست. دستورالعمل های فرم 1041 ، اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده را برای املاک و اعتماد مشاهده کنید.

انتخاب اعتماد مشاغل کوچک (ESBT).

ESBT باید کسر QBI را به طور جداگانه برای بخش های S و غیر S Trust محاسبه کند. فرم 8995 که برای محاسبه کسر QBI بخش S استفاده می شود باید به عنوان PDF به برگه مالیات ESBT که با فرم 1041 ثبت شده است ، وصل شود. هنگامی که به برگه مالیات ESBT وصل شده است ، اعتماد باید نشان دهد که اطلاعات فقط برای بخش S قابل اجرا است ،با نوشتن "ESBT" در حاشیه بالای فرم 8995. دستورالعمل های فرم 1041 را ببینید.

تعیین معاملات یا مشاغل واجد شرایط

معاملات و مشاغل واجد شرایط شما شامل معاملات داخلی یا مشاغل شما است که برای شما مجاز به کسر هزینه های عادی و لازم برای تجارت در بند 162 است. با این حال ، معاملات یا مشاغل انجام شده توسط شرکت ها و عملکرد خدمات به عنوان یک کارمند واجد شرایط نیستیا مشاغلبه طور کلی ، معاملات خدمات یا مشاغل مشخص (SSTB) معاملات یا مشاغل واجد شرایط نیستند. با این وجود ، اگر درآمد مشمول مالیات شما در آستانه یا در محدوده فاز باشد ، ممکن است تمام یا بخشی از SSTB یک تجارت یا تجارت واجد شرایط باشد.

همانطور که در بخش 162 ارائه شده است ، در صورتی که هدف اصلی شما برای شرکت در این فعالیت برای درآمد یا سود باشد ، یک فعالیت به عنوان یک تجارت یا تجارت واجد شرایط است و با تداوم و منظم در فعالیت شرکت می کنید.

برای اهداف بخش 199a ، اگر به یک نهاد گذر علاقه دارید ، تجارت یا تعیین تجارت در سطح نهاد انجام می شود. مشارکت مواد در بخش 469 لازم نیست که برای کسر QBI واجد شرایط باشد. مالیات دهندگان واجد شرایط با درآمد حاصل از تجارت یا تجارت ممکن است در صورت برآورده کردن الزامات بخش 199a ، حق کسر QBI را داشته باشند.

مالکیت و اجاره املاک و مستغلات ممکن است در صورت رعایت استانداردی که در بالا شرح داده شده است ، تجارت یا تجارت را تشکیل دهد. همچنین ، روحانی. 2019-38 یک بندر امن را فراهم می کند که براساس آن ، یک شرکت املاک و مستغلات اجاره ای به عنوان تجارت یا تجارت برای اهداف کسر QBI رفتار می شود. اجاره املاک و مستغلات که الزامات بندر امن را برآورده نمی کند ، ممکن است در صورتی که این بخش 162 تجارت یا تجارت باشد ، به عنوان تجارت یا تجارت برای اهداف کسر QBI رفتار شود.

اجاره یا مجوز ملک به یک تجارت یا تجارت متداول که توسط یک فرد یا یک نهاد عبور اداره می شود ، تحت بخش 199A تجارت یا تجارت محسوب می شود.

خدمات انجام شده به عنوان یک کارمند که از معاملات یا مشاغل واجد شرایط خارج شده اند.

تجارت یا تجارت انجام خدمات به عنوان کارمند به منظور بخش 199a تجارت یا تجارت نیست. بنابراین ، هر مقدار گزارش شده Onform W-2 ، کادر 1 ، غیر از مبالغ گزارش شده در کادر 1 اگر "کارمند قانونی" در فرم W-2 ، کادر 13 ، بررسی شود ، QBI نیستند. اگر قبلاً کارمند یک تجارت بودید و بعد از اینکه دیگر به عنوان کارمند تحت درمان قرار نگرفتید ، همان خدمات را به همان مشاغل ارائه می دهید ، این فرض وجود دارد که شما به عنوان کارمند برای اهداف بخش 199a خدمات ارائه می دهیددوره 3 ساله پس از متوقف شدن کارمند. شما می توانید با ارائه سوابق مانند قراردادها یا توافق نامه های مشارکت که وضعیت شما را به عنوان یک کارمند تأیید می کند ، این پیش فرض را از طریق IRS رد کنید.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد اینکه آیا کارمند یا پیمانکار مستقل هستید ، به میخانه مراجعه کنید. 15-A ، راهنمای مالیات تکمیلی کارفرما و میخانه. 1779 ، پیمانکار یا کارمند مستقل.

SSTBS از معاملات یا مشاغل واجد شرایط شما خارج شد.

SSTB به طور کلی از تعریف تجارت یا تجارت واجد شرایط خارج می شود.

SSTB هرگونه تجارت یا تجارت ارائه دهنده خدمات در زمینه ها است:

سرمایه گذاری و مدیریت سرمایه گذاری ؛

تجارت یا معامله در اوراق بهادار ، منافع مشارکت ، کالاها ؛یا

هر تجارت یا شغلی که در آن دارایی اصلی شهرت یا مهارت یک یا چند کارمند یا صاحبان آن باشد ، همانطور که توسط:

- هزینه های دریافت ، جبران خسارت یا سایر درآمد برای تأیید محصولات یا خدمات.

- هزینه های دریافت یا دریافت هزینه ، جبران خسارت یا درآمد دیگر برای استفاده از تصویر ، شباهت ، نام ، امضای ، صدا ، علامت تجاری یا هر نماد دیگر مرتبط با هویت فرد. یا

- هزینه های دریافت ، جبران خسارت یا درآمد دیگر برای حضور در یک رویداد یا رادیو ، تلویزیون یا فرمت رسانه ای دیگر.

استثنا 1: اگر درآمد مشمول مالیات 2021 شما قبل از کسر QBI کمتر یا مساوی با 164. 900 دلار باشد در صورت مجرد ، سرپرست خانوار ، واجد شرایط واجد شرایط (ER) ، یا یک اعتماد یا املاک است ، در صورت ازدواج جداگانه ، 164. 925 دلار یا در صورت ازدواج 329. 800 دلار در صورت ازدواجبه طور مشترک ، SSTB شما به عنوان یک تجارت یا تجارت واجد شرایط رفتار می شود.

استثناء 2: اگر درآمد مشمول مالیات شما قبل از کسر QBI بیش از 164. 900 دلار باشد اما در صورت مجرد ، سرپرست خانوار ، واجد شرایط بودن بیوه (ER) یا یک اعتماد یا املاک ، بیش از 214. 925 دلار است اما بیش از 214. 925 دلار نیستمتاهل به طور جداگانه ، و بیش از 329. 800 دلار است اما در صورت تشکیل پرونده به طور مشترک بیش از 429. 800 دلار نیست ، درصد قابل اجرا از SSTB شما به عنوان یک تجارت یا تجارت واجد شرایط رفتار می شود ، شما باید برنامه A (فرم 8995-A) را تکمیل کنید.

تجمع.

اگر به بیش از یک تجارت یا تجارت مشغول هستید ، هر تجارت یا تجارت برای اهداف بخش 199a یک تجارت یا تجارت جداگانه است. با این وجود ، در صورت برآورده کردن شرایط زیر ، ممکن است چندین تجارت یا مشاغل را در یک تجارت یا تجارت واحد جمع کنید.

شما یا گروهی از افراد به طور مستقیم یا غیرمستقیم 50 ٪ یا بیشتر از هر تجارت یا تجارت را برای اکثریت سال مالیات ، از جمله آخرین روز سال مالیات ، دارید و کلیه معاملات یا مشاغل از همان پایان سال مالیاتی استفاده می کنند.

هیچ یک از معاملات یا مشاغل SSTB و

معاملات یا مشاغل حداقل دو عامل زیر را برآورده می کنند:

آنها محصولات ، ملک یا خدماتی را ارائه می دهند که یکسان هستند یا به طور معمول با هم ارائه می شوند.

آنها تسهیلات را به اشتراک می گذارند یا عناصر تجاری متمرکز قابل توجهی مانند پرسنل ، حسابداری ، حقوقی ، تولید ، خرید ، منابع انسانی یا منابع فناوری اطلاعات را به اشتراک می گذارند.

آنها با هماهنگی با یا اعتماد به نفس یک یا چند نفر از مشاغل گروه جمع شده عمل می کنند.

اگر یک نهاد گذر مربوطه (RPE) چندین تجارت یا مشاغل را جمع کند ، ممکن است معاملات یا مشاغل جمع شده توسط RPE را از هم جدا نکنید ، اما در صورت رعایت قوانین فوق ، می توانید معاملات یا مشاغل اضافی را به جمع اضافه کنید.

اگر تصمیم دارید قبل از شروع قسمت اول فرم 8995-A ، چندین تجارت یا مشاغل ، از جمله یا جدا از هرگونه تجمع ساخته شده توسط RPE ، برنامه کامل B (فرم 8995-A) را جمع کنید. شما باید هر بیانیه (های) تجمع RPE را به برنامه B (فرم 8995-A) وصل کنید.

اگر شما در انتخابات تجمع قرار ندارید و به همین دلیل نیازی به ارائه برنامه B (فرم 8995-A) ندارید ، بیانیه (های) جمع آوری RPE خود را به فرم 8995-A وصل کنید.

تجمع شما باید برای تمام سالهای بعد به طور مداوم گزارش شود ، مگر اینکه در حقایق و شرایطی که تجمع را رد می کند ، تغییر قابل توجهی ایجاد کند.

شما باید بلافاصله پس از کسب (UBIA) دارایی واجد شرایط برای کلیه معاملات یا مشاغل جمع آوری شده ، به منظور اعمال دستمزد W-2 و Ubia از محدوده املاک واجد شرایط ، دستمزد QBI ، W-2 و مبنای غیر قابل تنظیم را با هم ترکیب کنید. با این حال ، این محدودیت ها تا زمانی که درآمد شما ، قبل از کسر QBI ، بیشتر از آستانه باشد ، اعمال نمی شود. اگر درآمد شما بیشتر از آستانه است ، باید از فرم 8995-A استفاده کنید.

تعیین درآمد واجد شرایط کسب و کار خود

QBI شما شامل موارد واجد شرایط درآمدی ، سود ، کسر و ضرر از معاملات یا مشاغل شما است که به طور مؤثر با انجام تجارت یا تجارت در ایالات متحده در ارتباط هستند. این شامل موارد واجد شرایط از مشارکتها (غیر از PTPS) ، شرکت های S ، مالکیت اختصاصی و املاک و املاک خاصی است که در محاسبه درآمد مشمول مالیات شما برای سال مجاز است.

برای نشان دادن مقدار کل QBI ، باید کلیه مواردی را که به تجارت یا تجارت مربوط می شود در نظر بگیرید. این شامل هزینه های مشارکت غیرقابل استفاده ، هزینه بهره شغلی ، بخشی از مالیات بر خود اشتغالی ، کسر بیمه درمانی خود اشتغالی و کمک به برنامه های بازنشستگی واجد شرایط ، محدود به هزینه های مشارکت نشده ، هزینه بهره شغلی ، کسر مالیات خود اشتغالی نیست. QBI هیچ یک از موارد زیر را شامل نمی شود:

مواردی که به درستی در درآمد گنجانده نشده اند.

درآمدی که به طور مؤثر با انجام تجارت یا تجارت در ایالات متحده در ارتباط نیست (به IRS. Gov/ECI بروید).

درآمد دستمزد (به جز "کارمندان قانونی" که در آن فرم W-2 ، کادر 13 بررسی شده است).

مبالغ دریافت شده به عنوان جبران معقول از یک شرکت S.

مبالغ دریافت شده به عنوان پرداخت تضمین شده.

مبالغ دریافت شده توسط شریک زندگی برای خدمات غیر از ظرفیت به عنوان شریک دریافت می شود.

مواردی که به عنوان سود سرمایه یا ضرر و زیان تحت هرگونه ماده درآمدی داخلی (کد) رفتار می شوند.

سود سهام و سود سهام.

درآمد بهره به درستی به تجارت یا تجارت قابل قبول نیست.

معاملات کالا یا سود یا ضرر ارز خارجی.

درآمد ، ضرر یا کسر از قراردادهای اصلی مفهومی.

سالیانه (مگر اینکه در ارتباط با تجارت یا تجارت دریافت شود).

سود سهام REIT واجد شرایط.

درآمد PTP واجد شرایط.

نمودار جریان QBI را بعداً مشاهده کنید تا مشخص شود که آیا یک مورد از درآمد ، سود ، کسر یا ضرر در QBI گنجانده شده است.

ضرر و زیان یا کسر از تجارت یا مشاغل واجد شرایط که توسط سایر مقررات کد درآمد داخلی به حالت تعلیق درآمده اند ، ضرر و زیان واجد شرایط یا کسر نیستند و بنابراین ، برای سال در QBI شما گنجانده نشده است. این مقررات کد شامل بخش های 163 (J) ، 179 ، 461 (L) ، 465 ، 469 ، 704 (D) و 1366 (D) محدود نمی شود. در عوض ، ضرر و زیان واجد شرایط در سال مالیاتی که در محاسبه درآمد مشمول مالیات شما درج شده اند ، در نظر گرفته می شود.

هنگامی که ضرر و زیان یا کسر به حالت تعلیق درآمده است ، باید بخش واجد شرایط ضرر و زیان یا کسر را که باید در سالهای بعد در QBI درج شود ، تعیین کنید که در محاسبه درآمد مشمول مالیات خود مجاز باشد. به طور کلی ، خسارات و کسر های متحمل شده قبل از سال 2018 ضرر و زیان واجد شرایط یا کسر نیست و در سال در QBI در سال در محاسبه درآمد مشمول مالیات گنجانده نشده است.

اگر ضرر یا کسر تا حدی به حالت تعلیق درآمده باشد ، فقط بخشی از ضرر مجاز یا کسر منتسب به QBI باید هنگام تعیین QBI از تجارت یا تجارت در سال در نظر گرفته شود که ضرر یا کسر آن متحمل می شود. بخشی از ضرر مجاز یا کسر منتسب به QBI با محاسبه اولین درصد ضرر کل منتسب به QBI با تقسیم بخشی از کل ضرر منتسب به QBI با ضرر کلی کل تعیین می شود. ضرر یا کسر مجاز سپس با این درصد ضرب می شود تا بخشی از ضرر مجاز یا کسر منتسب به QBI را تعیین کند.

اگر تجارت یا تجارت شما SSTB است ، خواه تجارت یا تجارت یک تجارت واجد شرایط باشد یا تجارت بر اساس درآمد مشمول مالیات شما در سال که ضرر یا کسر آن بوده است تعیین می شود. اگر درآمد مشمول مالیات شما در آن سال در محدوده فاز قرار دارد ، باید درصد قابل اجرا را در سال تعیین و اعمال کنید که ضرر یا کسر برای تعیین بخش واجد شرایط ضرر یا کسر معلق است.

ضرر و زیان و کسر وضعیت خود را به عنوان واجد شرایط یا غیر واجد شرایط از سال به سال به حالت تعلیق در می آورد. بنابراین ، شما باید هر دسته از ضرر یا کسر را پیگیری کنید تا اینکه دیگر از دست دادن یا کسر تعلیق نشود. برای نمونه ای از یک روش معقول برای ردیابی و محاسبه میزان ضررهای قبلی که قبلاً مجاز نیست یا کسر در محاسبه کسر QBI شما در سال مجاز ، در سال مجاز ، به ضرر و زیان ردیابی یا کسر تعلیق در سایر مقررات ، بعداً مراجعه کنید.

هنگامی که ضرر و زیان یا کسر قبلاً توسط سایر مقررات کد به حالت تعلیق درآمده است ، در محاسبه درآمد مشمول مالیات مجاز است ، بخش واجد شرایط ضرر یا کسر مجاز تحت هر ماده به عنوان یک ضرر خالص واجد شرایط از طریق تجارت یا تجارت جداگانه در هنگام محاسبه کسر QBI سال جاری رفتار می شود. بشرخط 3 را ببینید.

هرگونه خسارت یا کسر واجد شرایط از SSTB مجاز در محاسبه درآمد مشمول مالیات در برنامه A (فرم 8995-A) گنجانده نشده است زیرا درصد قابل اجرا قبلاً تعیین شده و در سال اعمال می شود که ضرر یا کسر شده است و نباید دوباره تعیین شوددر سال ضرر یا کسر مجاز است.

تعیین اینکه آیا موارد موجود در برنامه K-1 در QBI گنجانده شده است.

مبالغ گزارش شده در برنامه K-1 به عنوان "QBI/موارد PTP واجد شرایط مشروط به تعیین خاص مالیات دهندگان" از مشارکت ، شرکت S ، املاک یا اعتماد به طور خودکار در QBI شما گنجانده نشده است. برای مشخص کردن اینکه آیا کالای درآمد ، سود ، کسر یا ضرر در QBI گنجانده شده است ، باید به این موضوع توجه کنید که چگونه در اظهارنامه مالیات بر درآمد فدرال خود گزارش شده است. به عنوان مثال ، در صورت استفاده از آن در محاسبه درآمد مشمول مالیات شما ، عدم محرومیت ، تعلیق و یا مجازات در هر بخش دیگری از کد ، به طور کلی درآمد یا ضرر تجاری معمولی در QBI گنجانده شده است. همچنین ، یک بخش 1231 سود یا ضرر فقط در صورت عدم افزایش سرمایه یا ضرر در QBI در QBI قابل توجه است. نمودار جریان QBI را بعداً مشاهده کنید تا مشخص شود که آیا یک مورد از درآمد ، سود ، کسر یا ضرر در QBI گنجانده شده است.

تعیین اینکه آیا اطلاعات گزارش شده در فرم 1099-PATR شما در QBI گنجانده شده است.

مبالغ گزارش شده به شما به عنوان سهم خود از سود سهام و پرداخت های مشابه در فرم 1099-patr به طور خودکار در QBI شما گنجانده نشده است. پرداخت ها ممکن است در QBI به حدی که مربوط به تجارت یا تجارت شما است ، در QBI گنجانده شود ، (2) توسط تعاونی به عنوان کالاهای درآمدی واجد شرایط در ضمیمه به فرم 1099-PATR ، و (3) پرداخت گزارش نشده است. از SSTB ، مگر اینکه درآمد مشمول مالیات شما در آستانه یا زیر آستانه باشد ، در این صورت پرداخت های SSTB در QBI شما گنجانده شده است.

اگر پرداخت های واجد شرایط گزارش شده در فرم 1099-PATR را از یک تعاونی کشاورزی یا باغبانی مشخص شده دریافت کرده اید ، باید QBI خود را با کاهش حامی کاهش داده و از فرم 8995-A استفاده کنید تا کسر QBI خود را محاسبه کنید.

تعیین اینکه آیا موارد در برنامه C (فرم 1040) در QBI گنجانده شده است.

سود خالص یا ضرر گزارش شده در برنامه C (فرم 1040) به طور خودکار در QBI شما گنجانده نشده است. نمودار جریان QBI را بعداً مشاهده کنید تا مشخص شود که آیا یک مورد از درآمد ، سود ، کسر یا ضرر در QBI گنجانده شده است.

تعیین سود سهام واجد شرایط REIT و درآمد/ضرر PTP واجد شرایط

سود سهام REIT واجد شرایط شامل سود سهام شما از REIT برای بیش از 45 روز است و برای آن پرداخت به شخص دیگری ملزم نیست و این سود سهام سود سهام یا سود سهام واجد شرایط نیست ، به علاوه سود سهام REIT واجد شرایط شما از یک دریافت شده استشرکت سرمایه گذاری تنظیم شده (RIC). این مقدار در فرم 1099-Div ، خط 5 به شما گزارش شده است.

درآمد یا ضرر واجد شرایط PTP شامل سهم شما از موارد واجد شرایط درآمد ، سود ، کسر و ضرر از PTP است. این همچنین ممکن است شامل سود یا ضرر شناخته شده در مورد علاقه مشارکت شما باشد که به عنوان سود یا ضرر سرمایه رفتار نمی شود.

درآمد PTP حاصل از SSTB ممکن است به درصد قابل اجرا محدود شود یا اگر درآمد مشمول مالیات شما از آستانه فراتر رود ، مستثنی باشد ، در این صورت ممکن است شما نیاز به تکمیل قسمت دوم برنامه A (فرم 8995-A) داشته باشید. برای اطلاعات بیشتر به دستورالعمل های فرم 8995-A مراجعه کنید.

هنگامی که ضرر یا کسر از PTP در سال متحمل شده به حالت تعلیق در می آید ، باید بخش واجد شرایط ضرر و زیان یا کسر را تعیین کنید که باید به عنوان ضرر و زیان واجد شرایط PTP یا کسر در سالهای بعد در صورت مجاز بودن در محاسبه درآمد مشمول مالیات خود تعیین شود. به طور کلی ، خسارات و کسر که قبل از سال 2018 متحمل شده اند ، ضرر و زیان PTP یا کسر نیستند و در محاسبه درآمد مشمول مالیات گنجانده نشده اند.

اگر PTP شما یک SSTB است ، این که آیا ضرر PTP یک ضرر واجد شرایط بر اساس درآمد مشمول مالیات شما در سالی است که ضرر یا کسر آن متحمل می شود. اگر درآمد مشمول مالیات شما در آن سال در محدوده فاز قرار دارد ، باید درصد قابل اجرا را در سال تعیین و اعمال کنید که ضرر یا کسر برای تعیین بخش واجد شرایط ضرر یا کسر معلق است.

ضرر و زیان و کسر وضعیت خود را به عنوان واجد شرایط یا غیر واجد شرایط از سال به سال به حالت تعلیق در می آورد. بنابراین ، شما باید هر ضرر یا کسر را از PTP پیگیری کنید تا اینکه دیگر از دست دادن یا کسر تعلیق نشود.

هنگامی که ضرر و زیان یا کسر که قبلاً توسط سایر مقررات کد به حالت تعلیق درآمده است ، در محاسبه درآمد مشمول مالیات مجاز است ، بخش واجد شرایط ضرر یا کسر مجاز برای هر PTP به عنوان یک ضرر خالص واجد شرایط از PTP جداگانه هنگام محاسبه کسر QBI سال جاری درمان می شود. خط 7 را ببینید.

هرگونه ضرر یا کسر PTP واجد شرایط از SSTB مجاز در محاسبه درآمد مشمول مالیات در برنامه A (فرم 8995-A) گنجانده نشده است زیرا درصد قابل اجرا قبلاً در سال محاسبه و اعمال می شود. در سال که از دست دادن یا کسر مجاز است ، دوباره تعیین شده است.