خلاصه گزارش FATCA برای مالیات دهندگان ایالات متحده

یادآوری: ممکن است شما مجبور شوید اطلاعات مربوط به دارایی ها و حساب های مالی خارجی را گزارش کنید.

قانون انطباق مالیات حساب خارجی (FATCA) یک پیشرفت مهم در تلاش های ایالات متحده برای مبارزه با فرار مالیاتی توسط افراد آمریکایی است که دارای حساب و سایر دارایی های مالی خارج از کشور هستند. وزارت خزانه داری و IRS همچنان راهنمایی های مربوط به FATCA را توسعه می دهند. برای اطلاعات عمیق تر و عمیق تر ، لطفاً به FATCA مراجعه کنید.

تحت FATCA ، برخی از مالیات دهندگان ایالات متحده دارای دارایی های مالی در خارج از ایالات متحده باید این دارایی ها را به IRS در فرم 8938 ، بیانیه دارایی های مالی مشخص شده خارجی گزارش دهند. مجازاتهای جدی برای عدم گزارش این دارایی های مالی (همانطور که در زیر شرح داده شده است) وجود دارد. این نیاز FATCA علاوه بر الزام دیرینه برای گزارش حساب های مالی خارجی در فرم Fincen 114 ، گزارش حساب های بانک خارجی و مالی (FBAR) (که قبلاً TD F 90-22. 1) بود.

FATCA همچنین به برخی از موسسات مالی خارجی نیاز دارد تا مستقیماً به اطلاعات IRS در مورد حساب های مالی که توسط مالیات دهندگان ایالات متحده یا توسط نهادهای خارجی که در آن مالیات دهندگان ایالات متحده دارای مالکیت قابل توجهی هستند ، گزارش دهند. موسسات گزارشگری نه تنها بانک ها بلکه سایر موسسات مالی مانند نهادهای سرمایه گذاری ، کارگزاران و شرکتهای بیمه خاص نیز شامل می شوند. برخی از نهادهای خارجی غیر مالی نیز باید برخی از صاحبان ایالات متحده خود را گزارش دهند.

بنابراین ، اگر یک حساب جدید با یک موسسه مالی خارجی ایجاد کرده اید ، ممکن است از شما بخواهد اطلاعاتی در مورد تابعیت خود داشته باشد. FATCA الزامات گزارش ویژه (و کاهش یافته) را در مورد دارندگان حساب ایالات متحده برخی از موسسات مالی که در خارج از کشور سازمان خود را درخواست نمی کنند و عمدتاً دارندگان حساب کاربری خدمات ساکن در آن ارائه می دهند ، ارائه می دهد. با این حال ، به منظور واجد شرایط بودن در این رفتار مطلوب ، موسسه مالی محلی خارجی نمی تواند با رد یا حفظ حساب برای شهروندان آمریکایی که در کشوری که در آن ساماندهی شده است ، بازداشت یا حفظ کنند ، تبعیض قائل شوند.

گزارش توسط مالیات دهندگان ایالات متحده دارای دارایی های مالی خارجی

FATCA به برخی از مالیات دهندگان ایالات متحده که دارایی های مالی خارجی را با ارزش کل بیش از آستانه گزارش دهی (حداقل 50،000 دلار) در اختیار دارند ، برای گزارش اطلاعات در مورد آن دارایی های فرم 8938 ، که باید به اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد مالیات دهندگان متصل شود ، نیاز دارد. آستانه گزارش برای برخی از افراد ، از جمله مالیات دهندگان متاهل که اظهارنامه مشترک مالیات بر درآمد سالانه و برخی از مالیات دهندگان خاص در یک کشور خارجی را تشکیل می دهند (به تصویر زیر مراجعه کنید) بیشتر است.

از ژانویه 2013 ، فقط افراد موظفند دارایی های مالی خارجی خود را گزارش دهند. بعداً ، مجموعه محدودی از نهادهای داخلی ایالات متحده نیز ممکن است مجبور به گزارش دارایی های مالی خارجی خود شوند ، اما برای سالهای مالیاتی که قبل از سال 2013 شروع می شود ، استثنائاتی در مورد الزام شما وجود دارد که فرم 8938 را تشکیل می دهید. به عنوان مثال ، اگر این کار را انجام دهید. نیازی به ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده برای سال نیست ، پس لازم نیست فرم 8938 را بدون در نظر گرفتن ارزش دارایی های مالی خارجی مشخص شده خود ثبت کنید. همچنین ، اگر علایق در اشخاص خارجی و برخی از هدایای خارجی را به اشکال دیگر گزارش می دهید ، فقط می توانید فرم های ارسال شده را در فرم 8938 ، بدون تکرار جزئیات ، لیست کنید.

ممکن است شما مجبور شوید گزارش های دیگری را در مورد دارایی های خارجی ، مانند Fincen Form 114 ، گزارش حساب های بانکی و مالی خارجی (FBAR) (که قبلاً TD F 90-22. 1) علاوه بر فرم 8938) تکمیل و ثبت کنید ، علاوه بر فرم 8938. برای اطلاعات بیشتر ، "مراجعه کنید" به "مراجعه کنید. فرم 8938 فیلترهای الزامات تشکیل پرونده FBAR را تسکین نمی دهد "در زیر.

گزارش آستانه

آستانه گزارش بر اساس اینکه آیا شما اظهارنامه مالیات بر درآمد مشترک را ارائه می دهید یا در خارج از کشور زندگی می کنید متفاوت است. اگر مجرد یا پرونده جداگانه از همسرتان هستید ، اگر در پایان سال بیش از 200،000 دلار دارایی های مالی خارجی مشخص داشته باشید ، باید فرم 8938 را ارسال کنید و در خارج از کشور زندگی می کنید. اگر در ایالات متحده زندگی می کنید ، بیش از 50،000 دلار. اگر به طور مشترک با همسرتان پرونده می کنید ، این آستانه ها دو برابر می شوند. اگر یک شهروند آمریکایی باشید که خانه مالیاتی در یک کشور خارجی است و حداقل 330 روز از یک دوره 12 ماهه متوالی حضور داشته اید ، در خارج از کشور زندگی می کنید.

مالیات دهندگان که در خارج از کشور زندگی می کنند. اگر باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را ثبت کنید و:

• شما متاهل هستید که اظهارنامه مالیات بر درآمد مشترک را تشکیل می دهید و ارزش کل دارایی های مالی خارجی مشخص شده شما در آخرین روز سال مالیات یا بیش از 600000 دلار در هر زمان در طول سال بیش از 400000 دلار است. این آستانه ها حتی اگر تنها یک همسر در خارج از کشور ساکن باشد اعمال می شود. افراد متاهل که اظهارنامه مالیات بر درآمد مشترک را برای سال مالیات ارائه می دهند ، یک فرم واحد 8938 را ارائه می دهند که گزارش کلیه دارایی های مالی خارجی مشخص شده که در آن هر یک از همسر علاقه دارند.
• شما یک فرد متاهل نیستید که اظهارنامه مالیات بر درآمد مشترک را تشکیل می دهید و ارزش کل دارایی های مالی خارجی مشخص شده شما در آخرین روز سال مالیات یا بیش از 300000 دلار در هر زمان در طول سال بیش از 200000 دلار است.

مالیات دهندگان ساکن ایالات متحده. اگر باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را ثبت کنید و:

• شما مجرد هستید و ارزش کل دارایی های مالی خارجی مشخص شده شما در آخرین روز سال مالیات یا بیش از 75000 دلار در هر زمان در طول سال مالیات بیش از 50،000 دلار است
• شما متاهل هستید که اظهارنامه مالیات بر درآمد مشترک را تشکیل می دهید و ارزش کل دارایی های مالی خارجی مشخص شده شما در آخرین روز سال مالیات یا بیش از 150،000 دلار در هر زمان در طول سال مالیات بیش از 100000 دلار است.
• شما متاهل هستید که اظهارنامه مالیات بر درآمد جداگانه را تشکیل می دهید و ارزش کل دارایی های مالی خارجی مشخص شده شما در آخرین روز سال مالیات یا بیش از 75،000 دلار در هر زمان در طول سال مالیات بیش از 50،000 دلار است. به منظور محاسبه ارزش دارایی های مالی مشخص شده خارجی خود در استفاده از این آستانه ، نیمی از ارزش هر دارایی مالی مشخص شده خارجی را که به طور مشترک با همسرتان متعلق است ، درج کنید. با این حال ، در صورت نیاز به ثبت فرم 8938 ، کل مقدار را در فرم 8938 گزارش دهید.

دارایی های مالی خارجی مشخص شده

دارایی های مالی خارجی مشخص شده شامل حسابهای مالی خارجی و دارایی های غیر حسابداری خارجی برای سرمایه گذاری (بر خلاف استفاده برای استفاده در تجارت یا تجارت) ، مانند سهام خارجی و اوراق بهادار ، ابزارهای مالی خارجی ، قراردادهای با افراد غیر آمریکایی و افراد است. منافع موجودات خارجی.

استثنائاتی در مورد نیاز گزارش وجود دارد. به عنوان مثال ، شما نیازی به گزارش دارایی های زیر ندارید زیرا آنها دارایی های مالی خارجی مشخص نشده در نظر گرفته نمی شوند:

• یک حساب مالی که توسط یک پرداخت کننده ایالات متحده نگهداری می شود. یک پرداخت کننده ایالات متحده شامل یک شعبه ایالات متحده از یک موسسه مالی خارجی ، شعبه خارجی یک موسسه مالی ایالات متحده و برخی از شرکتهای تابعه خارجی شرکتهای آمریکایی است. بنابراین ، حساب های مالی با چنین اشخاصی لازم نیست گزارش شود.
• اگر نمی دانید یا دلیلی برای آگاهی از علاقه دارید ، علاقه ای به اعتماد خارجی یا املاک خارجی دارد. اگر توزیع از یک اعتماد خارجی یا املاک خارجی را دریافت می کنید ، در نظر گرفته می شود که از علاقه خود به اعتماد یا املاک آگاهی دارید.
• علاقه به تأمین اجتماعی ، بیمه اجتماعی یا سایر برنامه های مشابه دولت خارجی.

استثنائات دیگر از گزارش

اگر دارایی های مالی خارجی مشخص شده را بر روی اشکال دیگر گزارش کرده اید ، لازم نیست بار دوم را در فرم 8938 گزارش دهید. این موارد شامل منافع است

• اعتماد و هدایای خارجی گزارش شده در فرم 3520 یا فرم 3520-A (ثبت شده توسط Trust).
• شرکت های خارجی گزارش شده در فرم 5471 ؛
• شرکت های سرمایه گذاری منفعل خارجی گزارش شده در فرم 8621 ؛
• مشارکتهای خارجی گزارش شده در فرم 8865 ؛وت
• برنامه های پس انداز بازنشستگی کانادا که در فرم 8891 گزارش شده است.

ارزش دارایی های مالی خارجی گزارش شده بر روی این فرم ها در تعیین ارزش کل دارایی های آستانه گزارش درج شده است ، اما لازم نیست که دارایی های موجود در فرم 8938 را لیست کنید. در این شرایط ، فرم 8938 را مشخص کنید که و چه تعداداز این فرم (ها) دارایی های مالی مشخص شده خارجی را گزارش می کنند.

استثنائات اضافی از گزارش برای برخی از امانت ها ، دارایی های خاصی که توسط ساکنان مناسب در سرزمین های ایالات متحده نگهداری می شود ، و دارایی ها یا حساب هایی که انتخابات مارک به بازار تحت قانون درآمد داخلی در بخش 475 انجام شده است. اعتماد ورشکستگی داخلی یا یک اعتماد سرمایه گذاری ثابت داخلی که به طور گسترده برگزار می شود ، لازم نیست که هر دارایی مالی مشخص شده خارجی را که توسط Trust On Form 8938 نگهداری می شود ، گزارش دهد.

دستورالعمل فرم 8938 اطلاعات بیشتری در مورد دارایی های مالی مشخص شده خارجی ارائه می دهد.

ارزیابی دارایی

شما باید ارزش دارایی های مالی مشخص شده خود را تعیین کنید تا بدانید که آیا ارزش کل از آستانه قابل استفاده برای شما فراتر رفته است یا خیر. به طور کلی ، یک برآورد معقول از بالاترین ارزش منصفانه بازار دارایی در طول سال مالیات گزارش شده است ، اما قوانین ویژه ای برای سهولت در ارزش ارزیابی اعمال می شود.

برای اهداف گزارش ، ممکن است برای تعیین حداکثر ارزش یک حساب مالی به صورتهای حساب مالی دوره ای (حداقل سالانه) تکیه کنید. برای یک دارایی مالی مشخص شده خارجی که در یک حساب مالی نگهداری نمی شود ، اگر به طور منطقی حداکثر ارزش دارایی را در طول سال مالیات تقریب می دهد ، می توانید به ارزش پایان سال دارایی اعتماد کنید. قوانین ویژه همچنین برای گزارش حداکثر ارزش علاقه به اعتماد خارجی ، یک برنامه بازنشستگی خارجی یا یک ملک خارجی اعمال می شود.

شما می توانید ارزش منصفانه بازار یک دارایی مالی مشخص شده خارجی را بر اساس اطلاعات عمومی در دسترس از منابع اطلاعاتی مالی قابل اعتماد یا سایر منابع قابل تأیید تعیین کنید. حتی اگر اطلاعاتی از منابع اطلاعاتی مالی قابل اعتماد در مورد ارزش منصفانه بازار دارایی گزارش شده وجود نداشته باشد ، یک برآورد معقول از ارزش بازار عادلانه برای اهداف گزارش کافی خواهد بود.

برای دارایی هایی که به صورت ارز غیر از دلار آمریکا مشخص شده است ، از وزارت ایالات متحده از دفتر خزانه داری نرخ ارز خارجی خدمات مالی خدمات مالی برای تبدیل فرقه به دلارهای ایالات متحده استفاده کنید. اگر نرخ ارز خارجی برای یک ارز خاص در آنجا موجود نیست ، از نرخ ارز ارز خارجی در دسترس دیگر استفاده کنید تا ارزش یک دارایی مالی مشخص شده خارجی را به دلار ایالات متحده تبدیل کنید. نرخ ارز با مراجعه به نرخ ارز در آخرین روز سال مالیات شما تعیین می شود.

عدم رعایت فرم 8938 الزامات گزارش دهی

اگر باید فرم 8938 را تشکیل دهید و این کار را انجام ندهید ، ممکن است در معرض مجازات ها قرار بگیرید: 10،000 دلار عدم مجازات ، مجازات اضافی تا 50،000 دلار برای ادامه عدم ارائه پرونده پس از اعلان IRS و یک مجازات 40 درصدی در مورد عدم تحققمالیاتی که به دارایی های غیر تخریب شده منتسب می شود.

اگر از درآمد ناخالص بیش از 5000 دلار که به یک دارایی مالی مشخص شده خارجی منتسب است ، بدون توجه به آستانه گزارش یا هرگونه استثناء گزارش ، اساسنامه محدودیت ها پس از شش سال پس از ثبت بازده خود تمدید می شود. اگر نتوانید دارایی را در فرم 8938 به درستی گزارش دهید ، اساسنامه محدودیت های سال مالیات به سه سال پس از زمان ارائه اطلاعات لازم ، تا سه سال تمدید می شود. اگر خرابی به دلیل علت معقول باشد ، اساسنامه محدودیت ها فقط با توجه به مورد یا موارد مربوط به چنین عدم موفقیت و نه برای کل اظهارنامه مالیاتی گسترش می یابد.

اگر نشان دهید که هرگونه عدم افشای به دلیل علت منطقی است و به دلیل غفلت عمدی نیست ، با این وجود هیچ مجازاتی برای عدم ارائه پرونده 8938 اعمال نمی شود. با در نظر گرفتن همه حقایق و شرایط مربوطه ، علت منطقی به صورت موردی تعیین می شود.

فرم 8938 فیلترهای الزامات تشکیل پرونده FBAR را تسکین نمی دهد

اگر به یک حساب کاربری مالی در خارج از کشور علاقه مالی یا امضا کننده ای دارید ، باید حساب را در یک FBAR (فرم 114 (قبلاً TD F 90-22. 1)) گزارش دهید ، صرف نظر از تعهد خود برای ثبت فرم 8938. برخی از حساب های مالی خارجی خارجیدر هر دو فرم 8938 و FBAR گزارش شده است. با این حال ، اطلاعات مورد نیاز فرم ها در همه موارد یکسان نیست. قوانین مختلف ، تعاریف کلیدی (به عنوان مثال ، "حساب مالی") و الزامات گزارش دهی در فرم 8938 و گزارش FBAR اعمال می شود. به دلیل این اختلافات ، برخی از حسابهای مالی خارجی ممکن است در یکی گزارش شوند اما نه هر دو شکل. نمودار مقایسه فرم 8938 و الزامات تشکیل پرونده FBAR در مقایسه با الزامات فرم 8938 و FBAR در دسترس است.

موعد مقرر برای تشکیل FBAR 15 آوریل برای حسابهای مالی است که در طول سال تقویم قبلی ، فیلتر دارای بهره مالی یا مرجع امضاء بود. FBAR به صورت الکترونیکی از طریق سیستم Filing E-Filing Enfully Joutment Financial Excrime Filmer Filmer Excrime. فرم 8938 با اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه شما قرار دارد و به مرکز خدمات IRS قابل اجرا ارسال می شود.

دارایی های مالی خارجی مشخص شده در خارج از یک حساب با یک موسسه مالی در فرم 8938 گزارش شده است ، اما در مورد FBAR گزارش نشده است.

رویه های ساده برای دستیابی به جریان با تعهد تشکیل پرونده خود

اگر شما یک مالیات دهنده غیر مقیم ایالات متحده هستید که مایل به رعایت تعهدات تشکیل پرونده ایالات متحده هستید ، ممکن است واجد شرایط برای مراحل ویژه IRS باشید. در تاریخ 26 ژوئن 2012 ، IRS رویه های مربوط به تشکیل پرونده جدید را برای مالیات دهندگان غیر مقیم ایالات متحده اعلام کرد. این رویه ها تشخیص می دهند که برخی از مالیات دهندگان ایالات متحده که در خارج از کشور زندگی می کنند نتوانسته اند به موقع اظهارنامه مالیات بر درآمد فدرال ایالات متحده یا FBAR را تشکیل دهند ، اما اخیراً از تعهدات تشکیل پرونده خود آگاه شده اند و اکنون به دنبال رعایت قانون هستند. این رویه های جدید برای افراد غیر مقیم از جمله شهروندان دوگانه که بازده مالیات بر درآمد و اطلاعات ایالات متحده را ارائه نداده اند ، محدود نیست. برای کسب اطلاعات در مورد روشهای تشکیل پرونده ساده ، به irs. gov مراجعه کنید.