مالیات بر معاملات مشتقه

سال 2020 درگذشت و شاید بتوان این سال را در تاریخ به عنوان سال کووید نامید، امسال زمان زیادی را به مردم داده است تا به سبک زندگی، عادات غذایی، عادات خرج کردن خود فکر کنند و به آنها فرصت های زیادی برای تقویت مهارت های خود داده است. مهارت های جدید را بیاموزند و به آنها یاد بدهند که این اصل را هرگز زیاد خرج نکنید و از نظم و انضباط سرمایه گذاری منظم پیروی کنید که ممکن است در زمان بحران به آنها کمک کند.

برای مهار شیوع کووید 19، تقریباً همه کشورهای جهان قرنطینه را برای دوره‌های مختلف در سراسر جهان اعمال کردند، از این رو، هند نیز در ماه مارس قرنطینه را اعمال کرد که تا هفته اول 20 می ادامه یافت. طبق گزارش‌های مختلف منتشر شده،تخمین زده است که بیش از 1. 2 میلیون حساب Demat از سرمایه گذاران جدید در طول دوره قرنطینه باز شده است و حجم معاملات با حجم شگفت انگیز 53 درصد در آوریل 2020 افزایش یافته است که نشان می دهد سرمایه گذاران موجود و جدید شروع به تجارت در بازار اوراق بهادار در طول قرنطینه کرده اند. دوره زمانی.

تازه واردان در بازار اوراق بهادار بدون اطلاع از پیامدهای معاملات مشتقه در بازار اوراق بهادار معامله کرده اند، از این رو، این مقاله برای کمک به آنها برای درک مالیات و روش محاسبه سود ناشی از معاملات مشتقه بیان شده است.

معنی مشتقات

طبق تعریف Investopedia، "مشتق یک اوراق بهادار مالی با ارزشی است که متکی یا مشتق شده از یک دارایی اساسی یا گروهی از دارایی ها - یک معیار است. خود مشتقه قراردادی بین دو یا چند طرف است و مشتق قیمت آن را از نوسانات دارایی پایه به دست می آورد. رایج‌ترین دارایی‌های زیربنایی برای مشتقات سهام، اوراق قرضه، کالاها، ارزها، نرخ بهره و شاخص بازار هستند.

مقررات مالیات بر درآمد در مورد معاملات مشتقه

مطابق مقررات بخش 43 (5) (د) و (ه) قانون مالیات بر درآمد، 1961

(5) "معامله سفته بازانه" به معامله ای اطلاق می شود که در آن قرارداد خرید یا فروش هر کالا، از جمله سهام و سهام، به طور دوره ای یا نهایی به غیر از تحویل یا انتقال واقعی کالا یا اوراق، تسویه می شود:

مشروط بر اینکه از نظر این بند -

(د) یک معامله واجد شرایط در رابطه با معاملات مشتقات ذکر شده در بند (الف) بخش 2 قانون قراردادهای اوراق بهادار (مقررات) 1956 (42 از 1956) که در یک بورس اوراق بهادار شناخته شده انجام شده است. یا

ه) معامله واجد شرایط در رابطه با تجارت در مشتقات کالایی که در بورس اوراق بهادار شناخته شده انجام می شود ، که برای مالیات معاملات کالاها طبق فصل VII قانون مالی ، 2013 (17 از 2013) قابل پرداخت است ، به نظر نمی رسدمعامله سوداگرانه:

علاوه بر این ، برای اهداف بند (ه) اولین شرط ، در مورد تجارت در مشتقات کالاهای کشاورزی ، الزام به شارژ مالیات معاملات کالا در فصل VII قانون مالی ، 2013 (17 از 2013) اعمال نمی شودبشر

توضیح 1. - برای اهداف بند (د) ، عبارات -

(i) "معامله واجد شرایط" به معنای هر معامله است ، -

(الف) به صورت الکترونیکی بر روی سیستم های مبتنی بر صفحه نمایش از طریق یک کارگزار سهام یا کارگزار فرعی یا سایر واسطه های ثبت شده در بند 12 قانون اوراق بهادار و بورس اوراق بهادار هند ، 1992 (15 از 1992) مطابق با مفاد موجوداتقانون قراردادهای اوراق بهادار (آیین نامه) ، 1956 (42 از 1956) یا قانون اوراق بهادار و بورس اوراق بهادار هند ، 1992 (15 از 1992) یا قانون سپرده گذاری ، 1996 (22 از 1996) و قوانین ، آیین نامه ها یا قوانین خداحافظییا دستورالعمل هایی که تحت آن اعمال یا توسط بانک ها یا صندوق های متقابل در بورس اوراق بهادار شناخته شده صادر شده است. وت

(ب) که توسط یک یادداشت قرارداد مهر شده زمان صادر شده توسط چنین کارگزار سهام یا کارگزار فرعی یا سایر واسطه ها برای هر مشتری که در یادداشت قرارداد نشان می دهد شماره هویت مشتری منحصر به فرد که طبق هر قانون ذکر شده در زیر بند (الف) پشتیبانی می شود ، پشتیبانی می شود.) و شماره حساب دائمی که طبق این قانون اختصاص داده شده است.

(ب) "بورس اوراق بهادار شناخته شده" به معنای بورس اوراق بهادار شناخته شده است که در بند (f) بند 2 قانون قراردادهای اوراق بهادار (آیین نامه) ، 1956 (42 از 1956) ذکر شده است و چنین شرایطی را که ممکن است تجویز و مطلع شود ، انجام می دهدتوسط دولت مرکزی برای این منظور ؛

توضیح 2. برای اهداف بند (ه) ، عبارات -

(i) "مشتق کالا" معنای آن را دارد که در فصل VII قانون مالی ، 2013 به آن اختصاص داده شده است.

(ب) "معامله واجد شرایط" به معنای هر معامله است ، -

(الف) به صورت الکترونیکی بر روی سیستم های مبتنی بر صفحه نمایش از طریق یک عضو یا یک واسطه ، که تحت قانون Bye-Laws ، قوانین و مقررات بورس شناخته شده برای تجارت در مشتق کالاها مطابق با مفاد قراردادهای رو به جلو (مقررات) ثبت شده است ، ثبت شده است. قانون ، 1952 و قوانین ، مقررات یا آیین نامه های ساخته شده یا دستورالعمل هایی که تحت آن قانون در بورس اوراق بهادار شناخته شده صادر شده است. وت

(ب) که توسط یک یادداشت قرارداد مهر و موم شده توسط این عضو یا واسطه برای هر مشتری که در یادداشت قرارداد صادر می شود ، پشتیبانی می شود ، شماره هویت مشتری منحصر به فرد که طبق قانون ، قوانین ، مقررات یا قوانین متقاضی ذکر شده در زیر بند ذکر شده است(الف) ، شماره تجارت منحصر به فرد و شماره حساب دائمی که طبق این قانون اختصاص داده شده است.

(iii) "بورس اوراق بهادار شناخته شده" به معنای بورس اوراق بهادار شناخته شده است که در بند (f) بند 2 قانون قراردادهای اوراق بهادار (آیین نامه) ، 1956 (42 از 1956) ذکر شده است و چنین شرایطی را که ممکن است تجویز و مطلع شود ، انجام می دهدتوسط دولت مرکزی برای این منظور ؛]

طبق تعریف فوق از قانون مالیات بر درآمد ، بدیهی است که معاملات وارد شده در مشتقات در بورس های شناخته شده شناخته شده یعنی NSE ، BSE ، MCX و غیره معاملات سوداگرانه مطابق با قانون مالیات بر درآمد ، 1961 نیستند و تحت این گروه قرار می گیردفعالیتهای تجاری عادی انجام شده توسط شخص. قانون مالیات بر درآمد رئیس درآمدی را تعریف کرده است که درآمد حاصل از چنین معاملات محاسبه می شود ، با این وجود ، این امر از چگونگی درآمد/گردش مالی که مهمترین جنبه برای محاسبه درآمد تحت سود سر و سود حاصل از تجارت است ، تعریف نمی کند. بشر

انستیتوی حسابداران منشور هند در یادداشت راهنمایی در مورد ممیزی مالیاتی ، نگاهی اجمالی به روش محاسبه گردش مالی و سود برای معاملات وارد شده در مشتقات که در زیر آمده است:

معاملات مشتقات بدون تحویل سهام یا اوراق بهادار انجام می شود. اینها همچنین با پرداخت اختلافات به صورت مربع هستند. یادداشت های قرارداد برای ارزش کامل دارایی های خریداری شده یا فروخته شده صادر می شود اما نوشته های موجود در کتاب های حساب فقط برای اختلافات انجام می شود. معاملات ممکن است هر زمان در تاریخ یا قبل از تاریخ اعتصاب انجام شود. خریدار گزینه حق بیمه را پرداخت می کند. گردش مالی در چنین نوع معاملات به شرح زیر تعیین می شود:

من. کل اختلافات مطلوب و نامطلوب باید به عنوان گردش مالی صورت گیرد.

ii. حق بیمه دریافت شده در فروش گزینه ها نیز در گردش مالی گنجانده می شود.

iiiبا توجه به هرگونه معاملات معکوس وارد شده ، تفاوت آن نیز باید بخشی از گردش مالی باشد.

مثال:

آقای X در طی سال مالی 2020-21 در NSE به معاملات زیر وارد شده است و خلاصه معاملات وارد شده در طول سال طبق سوابق کارگزار مانند موارد زیر است:

محاسبه گردش مالی و سود مطابق با مقررات مالیات بر درآمد که با راهنمای ICAI خوانده می شود توجه داشته باشید:

آقای Y در طول سال مالی 2020-21 در NSE به معاملات زیر وارد شده است و خلاصه معاملات وارد شده در طول سال طبق سوابق کارگزار مانند موارد زیر است:

محاسبه گردش مالی و سود مطابق با مقررات مالیات بر درآمد که با راهنمای ICAI خوانده می شود توجه داشته باشید:

در مثال دوم ، شخص ضرر و زیان را متحمل شده است. 6،75،000 و گردش مالی مطابق با یادداشت راهنمایی صادر شده توسط ICAI Rs است. 7،95،000. بخش 44 میلادی ممکن است در شرایط فوق جذب شود و ممکن است شخص ملزم به اعلام درآمد 6 ٪ از کل گردش مالی محاسبه شده در بالا باشد ، در غیر این صورت شخص موظف است کتابهای حساب خود را که توسط یک حسابدار منشور حسابرسی شده است ، دریافت کند و ممکن است نیاز به حفظ آن داشته باشدتمام سوابق مربوط به آن معاملات.

نتیجه گیری اظهارات: در حالی که سرمایه گذاری یا تجارت در مشتقات ، هر شخص باید قبل از ورود به چنین معاملات ، مالیات چنین معاملات را درک کند و نظر بیان شده در بالا از ماهیت عمومی برخوردار است و فقط برای هدف اطلاعات ، قبل از ایجاد یک نظر قطعی باید با مشاور مالیاتی خود مشورت کنیددر مورد مالیات چنین معاملات.